企业会计准则——现金流量表
财政部
企业会计准则——现金流量表
中华人民共和国财政部
引言
1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。
2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
定义
3．本准则使用的下列术语，其定义为：
（1）现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
（2）现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）。
（3）现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量的分类
4．现金流量应分为以下三类：
（1）经营活动产生的现金流量；
（2）投资活动产生的现金流量；
（3）筹资活动产生的现金流量；
经营活动产生的现金流量
5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
6．经营活动流入的现金主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）收到的税费返还；
（3）收到的其他与经营活动有关的现金。
7．经营活动流出的现金主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付的现金；
（2）支付给职工以及为职工支付的现金；
（3）支付的各项税费；
（4）支付的其他与经营活动有关的现金。
投资活动产生的现金流量
8．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
9．投资活动流入的现金主要包括：
（1）收回投资所收到的现金；
（2）取得投资收益所收到的现金；
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；
（4）收到的其他与投资活动有关的现金。
10．投资活动流出的现金主要包括：
（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；
（2）投资所支付的现金；
（3）支付的其他与投资活动有关的现金。
筹资活动产生的现金流量
11．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
12．筹资活动流入的现金主要包括：
（1）吸收投资所收到的现金；
（2）取得借款所收到的现金；
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金。
13．筹资活动流出的现金主要包括：
（1）偿还债务所支付的现金；
（2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；
（3）支付的其他与筹资活动有关的现金。
购买或处置子公司及其他营业单位
14．购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量，应作为投资活动的现金流量，并单独列示。
15．购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。
16．企业应在会计报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：
（1）购买或处置价格；
（2）购买或处置价格中以现金支付的部分；
（3）购买或处置子公司及其他营业单位所取得的现金；
（4）购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。
金融保险企业现金流量
17．金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。企业在编制本表时，前述现金流量项目归类不适用的，可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。
18．金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量：
（1）对外发放的贷款和收回的贷款本金；
（2）吸收的存款和支付的存款本金；
（3）同业存款及存放同业款项；
（4）向其他金融企业拆借的资金；
（5）利息收入和利息支出；
（6）收回的已于前期核销的贷款；
（7）经营证券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金；
（8）融资租赁所收到的现金。
19．保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金收入和现金支出项目，应作为经营活动的现金流量。
现金流量表的编制
20．现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。
21．现金流量一般应分别按现金流入和现金流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。
金融企业下列项目应以净额列示：
（1）短期贷款发放与收回的贷款本金；
（2）活期存款和存放同业款项的存取；
（3）同业存款和存放同业款项的存取；
（4）向其他金融企业拆借资金；
（5）委托存款与委托贷款。
（6）经营证券业务的企业，证券的买入与卖出。
22．企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
23．有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。
24．企业应采用直接法报告经营活动的现金流量，即，通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：
（1）企业的会计记录；
（2）根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：
①当期存货及经营性应收和应付项目的变动；
②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；
③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。
25．企业还应在会计报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
对净利润进行调节的项目主要包括：
（1）资产损失准备；
（2）固定资产折旧；
（3）无形资产摊销；
（4）长期待摊费用摊销；
（5）待摊费用；
（6）预提费用；
（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；
（8）固定资产报废损失；
（9）财务费用；
（10）投资损益；
（11）递延税款；
（12）存货；
（13）经营性应收项目；
（14）经营性应付项目。
不涉及现金收支的投资和筹资活动
26．对于不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在会计报表附注中加以说明，如企业以承担债务形式购置资产等。
附则
27．本准则自2001年1月1日起施行。
附录：现金流量表参考格式
现金流量表
会企03表
编制单位： 年度 单位：元
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｜ 项目 ｜ 行次 ｜ 金额 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜一、经营活动产生的现金流量： ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜销售商品、提供劳动收到的现金 ｜ 1 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜收到的税费返还 ｜ 3 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜收到的其他与经营活动有关的现金 ｜ 8 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流入小计 ｜ 9 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜购买商品、接受劳务支付的现金 ｜ 10 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜支付给职工以及为职工支付的现金 ｜ 12 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜支付的各项税费 ｜ 13 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜支付的其他与经营活动有关的现金 ｜ 18 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流出小计 ｜ 20 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜经营活动产生的现金流量净额 ｜ 21 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜二、投资活动产生的现金流量： ｜ ｜ ｜
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｜收回投资所收到的现金 ｜ 22 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜取得投资收益所收到的现金 ｜ 23 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ｜ 25 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜收到的其他与投资活动有关的现金 ｜ 28 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流入小计 ｜ 29 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ｜ 30 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜投资所支付的现金 ｜ 31 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜支付的其他与投资活动有关的现金 ｜ 35 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流出小计 ｜ 36 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜投资活动产生的现金流量净额 ｜ 37 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜三、筹资活动产生的现金流量： ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜吸收投资所收到的现金 ｜ 38 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜取得借款所收到的现金 ｜ 40 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜收到的其他与筹资活动有关的现金 ｜ 43 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流入小计 ｜ 44 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜偿还债务所支付的现金 ｜ 45 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 ｜ 46 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜支付的其他与筹资活动有关的现金 ｜ 52 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流出小计 ｜ 53 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜筹资活动产生的现金流量净额 ｜ 54 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜四、汇率变动对现金的影响 ｜ 55 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜五、现金及现金等价物净增加额 ｜ 56 ｜ ｜
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｜ 补充资料 ｜ 行次 ｜ 金额 ｜
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｜1．将净利润调节为经营活动现金流量： ｜ ｜ ｜
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｜净利润 ｜ 57 ｜ ｜
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｜加：计提的资产损失准备 ｜ 58 ｜ ｜
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｜固定资产折旧 ｜ 59 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜无形资产摊销 ｜ 60 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜长期待摊费用摊销 ｜ 61 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜待摊费用减少（减：增加） ｜ 64 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜预提费用增加（减：减少） ｜ 65 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） ｜ 66 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜固定资产报废损失 ｜ 67 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜财务费用 ｜ 68 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜投资损失（减：收益） ｜ 69 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜递延税款贷项（减：借项） ｜ 70 ｜ ｜
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｜存货的减少（减：增加） ｜ 71 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜经营性应收项目的减少（减：增加） ｜ 72 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜经营性应付项目的增加（减：减少） ｜ 73 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜其他 ｜ 74 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜经营活动产生的现金流量净额 ｜ 75 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜2．不涉及现金收支的投资和筹资活动 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜债务转为资本 ｜ 76 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜一年内到期的可转换公司债券 ｜ 77 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜融资租入固定资产 ｜ 78 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜3．现金及现金等价物净增加情况： ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金的期末余额 ｜ 79 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜减：现金的期初余额 ｜ 80 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜加：现金等价物的期末余额 ｜ 81 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜减：现金等价物的期初余额 ｜ 82 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金及现金等价物净增加额 ｜ 83 ｜ ｜
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注：企业也可以采用修订前的现金流量表参考格式。
财政部关于印发《企业会计准则——无形资产》等8项准则的通知
国务院各部委、各直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中央企业集团公司：
为适应社会主义市场经济发展，规范企业无形资产等事项的会计核算及相关信息披露，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则——无形资产》、《企业会计准则——借款费用》和《企业会计准则——租赁》等3项准则，修订了《企业会计准则——现金流量表》、《企业会计准
则——债务重组》、《企业会计准则——投资》、《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和《企业会计准则——非货币性交易》等5项准则。现印发给你们，请布置有关企业从2001年1月1日起执行。《企业会计准则——借款费用》、《企业会计准则——租赁
》、《企业会计准则——现金流量表》、《企业会计准则——债务重组》、《企业会计准则——非货币性交易》、《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等6项准则有所有企业施行。《企业会计准则——无形资产》、《企业会计准则——投资》等两项准则暂在股份
有限公司施行，鼓励其他企业先行施行；但国有企业有意先行施行这两项准则的，应提出申请，待报经同级财政部门批准后施行。执行中有何问题，请及时函告我部。
2001年1月1日
青海省预算外资金管理条例
青海省人大常委会
青海省预算外资金管理条例
青海省人大常委会
（1997年7月25日青海省第八届人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过 1997年7月25日公布 1997年10月1日起施行）
第一章 总 则
第一条 为了加强预算外资金管理，提高资金使用效益，促进国民经济发展，根据国家有关规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体和具有行政管理职能的企业主管部门及政府委托的其他机构（以下简称部门和单位），为履行或代行政府职能，依据法律、法规和规章而收取、提取和安排使用的未纳入财政预算管理的各种财政性资金。其范围主要
包括：
（一）法律、法规和规章规定的行政事业性收费、基金和附加收入；
（二）国务院或省人民政府及其财政、物价部门共同审批的行政事业性收费；
（三）国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入；
（四）主管部门从所属单位集中的上缴资金；
（五）用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；
（六）其他未纳入财政管理的财政性资金。
社会保障基金暂按预算外资金管理制度进行管理，实行专款专用。
第三条 预算外资金是国家财政性资金，必须纳入财政管理，实行统一领导，分级管理和收支两条线的原则。
第四条 预算外资金的征收和提取必须依照法律、法规和规章所规定的项目、范围和标准执行，任何部门和单位不得擅自设立项目、扩大范围、提高标准。
第五条 预算外资金的会计制度和收支科目按财政部统一颁发的规定执行。
第二章 预算外资金项目的设立和审批
第六条 行政事业性收费实行中央和省两级审批制度。
第七条 省人民政府各部门、中央驻青各单位、省级以下各级人民政府和单位设立收费项目的，由省财政部门会同物价部门审批；确定和调整收费标准的，由省物价部门会同财政部门审批；重要的收费项目和标准制定及调整，须经省财政、物价部门共同审核后，报省人民政府或国务院
审批。
第八条 设立政府性基金，应以法律、法规和国家有关规定为依据，由省人民政府报财政部审批，重要的报国务院审批。
第三章 预算外资金的收支管理
第九条 预算外资金必须定期存入财政部门在银行开设的预算外资金专用帐户，实行财政专户储存。
存入财政专户的预算外资金按照国家规定计付利息。
第十条 有预算外资金收入的部门和单位经同级财政部门批准，应在指定银行开设一个预算外资金收入过渡性帐户。
部门和单位应将当月收取存入过渡性帐户中的预算外资金在下月的15日前足额缴入财政专户；逾期未缴入的，由银行从部门或单位的预算外资金收入过渡帐户中直接划入财政专户。
第十—条 收取预算外资金必须按规定办理收费许可证，并向社会公布收费项目和标准，亮证收费。
第十二条 收取预算外资金，必须使用财政部或省财政厅统一印制的收费票据。使用不符合规定票据收费的，被征收单位和个人有权拒付，也不得作为财务报销凭证。
第十三条 部门和单位必须按规定编制预算外资金收支计划和单位财务收支计划，并按时报送同级财政部门审核，对预算内拨款和预算外收入统一核算、统一管理。
第十四条 各级财政部门应严格审核部门和单位报送的预算外资金收支计划和单位财务收支计划，编制本级预算外资金收支计划，报经同级人民政府批准后组织实施。
第十五条 各级财政部门应在审批部门和单位预算外资金收支决算后，编制本级预算外资金收支决算，报同级人民政府审批。
第十六条 部门和单位用存入财政专户的预算外资金时，应按国家规定编制用款计划，经同级财政部门核准后，合理安排使用。
第十七条 各级财政部门应当提供优质高效服务，简化手续，对符合规定用途的用款计划必须在10日内予以批复，并办理拨款手续，不得贻误财政专户储存的部门和单位使用资金。
开户银行应依据财政部门的拨款凭证，及时拨付资金，不得借故压票。
第十八条 部门和单位对预算外资金，必须由财务机构统一管理，开设统一帐户，不得帐外设帐，私设小金库，公款私存，不得隐瞒、转移、坐支和挪用。
第十九条 部门和单位用预算外资金进行自筹基本建设，必须报经同级财政部门审查批准；未经审查批准的，不得列入基本建设计划。
第二十条 部门和单位用预算外资金购买专控商品的，必须经同级财政部门审查后，按国家有关规定办理控购审批手续。
第二十—条 部门和单位用预算外资金发放工资、奖金、补贴、津贴和福利等，必须按财政部门核定的项目、范围和标准执行。
第二十二条 禁止用预算外资金搞房地产等计划外投资，从事股票、期货等交易活动以及各种形式的高消费。
第二十三条 省级财政部门在保证存款单位正常用款的前提下，可以有偿调剂使用财政专户储存的预算外间歇资金，支持生产和事业发展。
第二十四条 预算外资金结余，除专项资金按规定结转下年度使用外，县级以上人民政府可以根据特殊需要调用本级部分预算外资金，并报上—级人民政府和财政部门备案。
第四章 预算外资金的监督管理
第二十五条 县级以上人民政府应当加强对预算外资金管理工作的领导，每一年度定期向同级人民代表大会常务委员会报告有关预算外资金收支和管理的情况，并接受监督。
乡（镇）人民政府应当将预算外资金的年度收支计划和决算报乡（镇）人民代表大会审查和批准。
第二十六条 各级财政部门是预算外资金管理的职能部门，负责预算外资金的管理和监督，其主要职责是：
（一）贯彻实施有关预算外资金管理的法律、法规和规章；
（二）审核、汇总、编报预算外资金收支单位的预算外资金收支计划、执行情况和决算；
（三）监督检查预算外资金收支活动；
（四）依法查处违反预算外资金管理法律、法规的行为。
第二十七条 县级以上人民政府审计部门对本级各部门、各单位和下一级政府预算外资金的管理依法进行审计监督。
监察、物价等部门依照法律、法规赋予的职责，做好预算外资金的监督管理工作。
第二十八条 预算外资金收支单位主管部门的职责：
（一）制定本部门和所属单位的预算外资金具体管理办法；
（二）审核、汇总、编报本部门和所属单位的预算外资金收支计划和决算，报同级财政部门审批；
（三）管理并监督检查所属单位的预算外资金收支活动；
（四）按照职责分工，查处所属单位的预算外资金管理的违法行为，并向同级财政部门反映。
第五章 法律责任
第二十九条 违反本例条规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门分别情况予以警告或者通报批评，并按下列规定予以处罚：
（一）未经财政部门批准，在银行开设预算外资金收入过渡帐户或未按规定将预算外资金缴入财政专户的，处以违法金额5一10％的罚款；
（二）擅自设立收费项目、调整收费标准和范围的，责令取消收费项目，纠正收费标准和范围，没收违法所得，并处以违法所得1一3倍的罚款；
（三）未按规定办理收费许可证或未使用财政部门统一印制的收费票据的，没收其违法所得，并处以违法金额10一20％的罚款。
第三十条 违反本条例规定、有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，追回资金，没收违法所得，并处以违法金额10一20％的罚款：
（一）擅自用预算外资金进行自筹基本建设、购买专控商品的；
（二）擅自用预算外资金发放工资、奖金、补贴、津贴和福利或不按财政部门核定的项目、范围和标准执行的；
（三）用预算外资金搞房地产等计划外投资，从事股票、期货等交易活动以及各种形式的高消费的；
（四）将预算外资金转交非财务机构管理，帐外设帐，私设小金库和公款私存的；
（五）隐瞒、转移、坐支、挪用预算外资金的。
第三十—条 部门和单位主管领导和直接责任人员违反本条例规定的，由县级以上人民政府财政部门对其处以500—1000元的罚款，情节严重的，建议有关部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第三十二条 财政部门和开户银行违反本条例规定，无正当理由拖延拨款、借故压票造成用款单位经济损失的，应当赔偿损失，并由上级主管部门或同级人民政府对直接责任人员处以500—1000元的罚款。
第三十三条 对预算外资金收支单位违反本条例的罚款，从财政核定的单位经费中支出；对个人的罚款，从个人收入中支付，不得由单位报销。
财政部门对违反本条例规定的部门和单位实施追回资金和没收违法所得时，可以根据情况抵扣其预算拨款。
第三十四条 财政、物价、审计等部门的工作人员，在预算外资金的管理和监督工作中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的，由所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第六章 附 则
第三十五条 本条例实施中的具体应用问题由省人民政府财政部门负责解释。
第三十六条 本条例自1997年10月1日起施行。
1997年7月25日