国家税务总局


国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知

国税发[2009]81号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业固定资产实行加速折旧的所得税处理问题通知如下：
　　一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：
　　（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；
　　（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。
　　二、企业拥有并使用的固定资产符合本通知第一条规定的，可按以下情况分别处理：
　　（一）企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《实施条例》规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。
　　（二）企业在原有的固定资产未达到《实施条例》规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据旧固定资产的实际使用年限和本通知的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。
　　三、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
　　四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。
　　（一）双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：
　　年折旧率＝2÷预计使用寿命(年)×100％
　　月折旧率＝年折旧率÷12
　　月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率
　　（二）年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：
　　年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
　　月折旧率＝年折旧率÷12
　　月折旧额＝(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率
　　五、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：
　　（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
　　（二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
　　（三）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；
　　（四）主管税务机关要求报送的其他资料。
　　企业主管税务机关应在企业所得税年度纳税评估时，对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。对不符合加速折旧规定条件的，主管税务机关有权要求企业停止该项固定资产加速折旧。
　　六、对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。
　　七、对于企业采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，主管税务机关应设立相应的税收管理台账，并加强监督，实施跟踪管理。对发现不符合《实施条例》第九十八条及本通知规定的，主管税务机关要及时责令企业进行纳税调整。
　　八、适用总、分机构汇总纳税的企业，对其所属分支机构使用的符合《实施条例》第九十八条及本通知规定情形的固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。分支机构所在地主管税务机关应负责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。
　　九、本通知自2008年1月1日起执行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
二○○九年四月十六日
　　
　　
　　


黑龙江省哈尔滨市人民政府


哈尔滨市原煤散烧污染防治办法

哈尔滨市人民政府令

第121号　



　《哈尔滨市原煤散烧污染防治办法》已经2004年12月2日市人民政府第30次常务会议通过，现予发布，自2005年1月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
市长石忠信
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
二○○四年十二月十日


　　第一条 为防治原煤散烧产生的大气污染，保护和改善大气环境，保障人体健康，根据《中华人民共和国大气污染防治法》和《黑龙江省环境保护条例》等法律、法规的规定，结合我市实际，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于本市市区内原煤散烧污染的防治。

　　第三条 原煤散烧污染防治坚持调整燃料结构，改进燃烧方式，发展集中供热，推广使用清洁能源、洁净煤技术产品，控制和削减烟尘排放总量的原则，严格控制新污染源，限期治理老污染源，保证本市大气环境质量达到国家规定标准。

　　第四条 本办法由市环境保护行政主管部门(以下简称市环保部门)组织实施，日常管理可以委托市洁净煤技术管理机构负责。

　　区环保部门按照职责权限，负责辖区内原煤散烧污染防治管理。

　　规划、财政、供热、技术监督、工商等行政管理部门；按照各自职责，协同对原煤散烧污染防治实施管理。

　　第五条 市政府有关部门和相关单位应当制定优惠政策，对研究、开发防治大气污染技术和使用清洁能源、洁净煤技术产品的单位和个人给予支持。

　　第六条 任何单位和个人都有保护大气环境的义务，并有权对违反本办法的行为进行检举和控告。

　　第七条在集中供热管网覆盖区域内，应当采用集中供热方式或者使用清洁能源供暖；不得新建、改建、扩建供暖燃煤锅炉。

　　在集中供热管网覆盖区域以外，新建、改建、扩建供暖锅炉的，应当使用清洁能源；暂时不具备条件的，l蒸吨(不含1蒸吨)至6蒸吨(含6蒸吨)锅炉可使用蜂窝型煤专用锅炉，6蒸吨以上锅炉应当使用洁净煤技术产品并配备先进的除尘设备。

　　在用供暖燃煤锅炉应当按照本条一款、二款的规定，在政府规定的期限内进行治理。

　　第八条 新建、改建、扩建非供暖锅炉，1蒸吨以下(含l蒸吨)锅炉应当使用清洁能源；1蒸吨至4蒸吨(含4蒸吨)锅炉应当使用蜂窝型煤专用锅炉(有特殊工艺要求的除外)，4蒸吨以上锅炉，应当使用洁净煤技术产品并配备先进的除尘设备。
在用非供暖燃煤锅炉应当按照本条一款的规定，在政府规定的期限内进行治理。

　　第九条 使用10蒸吨(含10蒸吨)以上供暖锅炉的单位，供暖期间应当实施24小时低温连续供暖。

　　第十条 建成区内新建、改建、扩建茶炉、炉灶的单位，应当使用清洁能源。
在用的燃煤茶炉、炉灶应当在政府规定的期限内，改用清洁能源。

　　第十一条 各级财政招标采购机构和使用财政性资金的行政事业单位，应当按照本办法规定，招标采购锅炉、除尘器和煤炭产品。

　　第十二条 煤炭经销企业应当经销洁净煤技术产品，在限定区域内不得经销原煤。

　　限定区域由市环保部门会同有关部门提出，经市人民政府批准后公布实施。

　　第十三条生产、经销洁净煤技术产品的企业，应当向市环保部门备案。

　　市环保部门应当定期对生产、经销企业所生产、经销的洁净煤技术产品进行硫份、灰份的抽检。

　　生产、经销企业因其生产、经销的洁净煤技术产品硫份、灰份超过规定的指标给用户造成损失的，应当依法承担相应法律责任。

　　第十四条 洁净煤技术产品生产、经销企业有义务对用户单位的司炉人员进行技术指导，使其达到操作要求。

　　第十五条 违反本办法规定有下列情形之一的，由环保部门或者市环保部门委托的洁净煤技术管理机构按照下列规定处罚：

　　(一)违反本办法第七条一款规定，在集中供热管网覆盖区域内未采用集中供热方式或者未使用清洁能源供热的；新建、改建、扩建供暖燃煤锅炉的，责令停止违法行为，限期改正，逾期不改的，处以5000元以上5万元以下罚款。

　　(二)违反本办法第七条二款、第八条一款规定，新建、改建、扩建1吨以下锅炉未使用清洁能源的；1蒸吨至6蒸吨(含6蒸吨)供暖锅炉和1蒸吨至4蒸吨(含4蒸吨)非供暖锅炉未使用蜂窝型煤专用锅炉的；6蒸吨以上供暖锅炉和4蒸吨以上非供暖锅炉，未使用洁净煤技术产品或者虽使用洁净煤技术产品但未配备先进的除尘设备的，责令停止违法行为，限期改正，逾期不改，属于非经营行为的处以300元以上1000元以下罚款，属于经营行为的处以5000元以上2万元以下罚款。

　　(三)违反本办法第七条三款、第八条二款规定，在用燃煤锅炉逾期未完成治理任务，属于非经营行为的处于300元以上1000元以下罚款，属于经营行为的处以5000元以上2万元以下罚款。

　　(四)违反本办法第十条一款规定，新建、改建、扩建茶炉、炉灶未使用清洁能源的，责令拆除或者没收燃煤设施。

　　(五)违反本办法第十条二款规定，在用的燃煤茶炉、炉灶在政府规定的期限届满后未改用清洁能源的，责令拆除或者没收燃煤设施。

　　(六)违反本办法第十二条规定，煤炭经销企业在限定区域内销售原煤的，责令停止违法行为，并处以每吨100元罚款，最多不超过5万元。

　　(七)违反本办法第十三条二款规定，经市环保部门抽检洁净煤技术产品硫份、灰份超过规定指标的，责令停止违法行为，限期改正，并可处以5000元以上5万元以下罚款。

　　第十六条 环境保护行政主管部门和其他有关行政主管部门工作人员应当依法履行职责，不得拘私舞弊、滥施处罚。

　　违反本条前款规定的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第十七条对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　第十八条 罚款使用的票据和罚款的处理，按照国家和省的有关规定执行。

　　第十九条本办法所称清洁能源，是指电、煤制气、天然气、液化石油气等燃料。

　　本办法所称洁净煤技术产品，是指硫份、灰份达到规定指标的型煤、水煤浆、洁净配煤等非高污染燃料。

　　第二十条 县(市)的原煤散烧污染防治管理，可参照本办法执行。

　　第二十一条 本办法自2005年1月1日起施行，2001年8月8日市人民政府发布的《哈尔滨市原煤散烧污染防治办法》同时废止。